报表审计(审计就是查看报表的错报和漏报)
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2023-11-27
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1. 报表审计,审计就是查看报表的错报和漏报?
其实不全如此,因为对于审计,普通人的眼里就是“会计师事务所的审计员到企事业单位进行审计,最终出具一份审计报告”这个过程。但实际上,审计涵盖的范围很广。
从审计事项来说:有收购审计、年报审计、经济责任审计、基建审计等
从审计对象来看,又可分为内部审计、外部审计。
1.“看报表的错报和漏报”主要指 是年报审计,也就是每年度事务所对企业进行一年的财务决算审计,通常在上市公司、国有企业、股份制大中型公司会有这样的要求,对于财报的质量要求较高,通常是定一个重要性水平,以谨慎性为原则出具财务报告。
2.对于经济责任审计,这个就和年报审计不同,主要对于一定期间内的业务行为进行审计,侧重制度、流程、风险,通常用于国企。
3.离任审计。这种审计主要目的是对领导班子在任期间的行为进行审计,重点在于是否有违反中央八项规定,违法等现象,审计的侧重点并不在报表。
4.基建审计。这种审计主要目的是对所投资的基建项目进行审计,确定基建项目的各项投入金额。重点不在于检查错报、漏报。
所以,审计的范围可不小,不仅仅是审计那三张财务报表哦!
2. 财务报表审计流程?
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度,并予以描述
3、内部控制制度的初步评价
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
3. 财务报表审计是什么?
,是指对企业的会计报表(财务报告)所进行的审计。
会计报表一般包括:资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表。
会计报表还包括合并会计报表、清算会计报表等。
会计报表审计的目标 1.真实性:指报表反映的事项真实存在,有关业务在特定会计期间确实发生,并与账户记录相符合,没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。
2.完整性:指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在会计报表中列示,没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项,无账外资产。
3.合法性:指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准,经过调整后没有违规事项。
4.准确性:指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。
5.所有权和义务:指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有,负债为其法定偿还的债务责任,对或有负债作了充分说明,没有遗漏和不具产权的列报。
6.公允性:指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
7.一致性:指编制报表时,在会计处理方法的选用上前后期保持一致,各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。
8.表达与揭示:指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示,并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。
4. 公司年度会计报表必须要经过审计吗?
审计报告不都是每年必须要做的,应根据需要来做。
什么时候需要审计报告:
1、企业年度会计报表审计,这是按照“公司法”的要求进行的,有限责任公司和股份有限公司均需要审计,一般在工商年检及外资的税务年审,均需出具上年的审计报告作为必备的辅助文件。通常审计会在每年1月-5月之间进行。
企业会计报表审计其它用途:办理工商年检,向银行贷款,公司清算,股东了解经营情况,收购,企业重组、兼并等等。
2、专项审计,这是根据法律的审计或投资者需要对指定问题作深入调查,或税务健康自查等,即内部审计。
审计内容包括资产、负债、净资产以及相关的经济活动的真实性、合法性、效益性等和任期目标的完成情况。健全的财务报告制度在经济的发展过程中是不容忽视的关键。
5. 简述被审计单位管理层对财务报表的责任是什么?
一、在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
1.管理层对财务报表的责任 根据《会计法》和《公司法》的规定,在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任。2.治理层对财务报表的责任 根据公司治理结构要求,治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。3、管理层和治理层的定义 (1)根据CSA1101第七条,管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。(2)根据CSA1101第八条,治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位,治理层可能包括管理层,如治理层中负有经营管理责任的人员,或业主兼经理。二、审计单位管理层的责任和注册会计师的责任之间的关系 1、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。被审计单位管理层和治理层的责任不能减轻财务报表审计的责任。6. 会计报表审计是内部审计的主要内容?
内部审计的内容主要包括以下几个方面:1。财务应用。财务审计是对企业资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计和监督,对企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价。其目的是揭露和反映企业资产、负债和损益的真实情况,发现并采取措施解决企业财务收支中的各种违法问题。
2。业务应用程序。企业审计是对企业生产经营全过程的合理性、各种生产力要素的开发利用情况以及经济性、效率性和有效性的实现程度的审查。它旨在帮助企业挖掘人力、财力和物力的潜力,改善企业的经营状况。评审内容主要包括:物资供应评审;生产组织评审;工艺过程评审;资源利用评审;成本评审;库存资金评审;产品销售评审。
3。管理应用程序。内部管理审计通常是指对管理体系和管理工作的审计。其考核内容一般包括两个方面:一是考核企业的管理职能;二是考核企业各项管理职能的工作。
4。风险管理。风险管理是企业识别、衡量和分析潜在的事故或损失,并对其进行有效控制,以最经济合理的方法应对风险,以实现最大安全的过程。一般而言,内部审计人员参与风险管理的主要内容是:1)监督和评价企业风险管理体系的有效性;2)评价与企业有关的管理、经营和信息系统的风险暴露。
7. 财务报表审计流程及重要项目?
审计重点
1.报表编制是否符合规定的手续和程序;
2.各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全,报表内容是否完整;
3.报表的截止日期是否适当,资料来源是否可靠;
4.各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确;
5.对主要财务报表应逐一核对,其他报表一般可先核对总数,发现差错和可疑问题再进行具体核对,对发现的差错和不平衡现象必须查明原因,找出源头。
财务报表业务审计流程
第一步,注册会计师接受客户委托前,实施初步业务活动,确定是否接受委托。
第二步,注册会计师接受委托后,实施询问、观察、检查、分析程序等风险评估程序,了解被审计单位及其环境,评估、识别重大错报风险。
第三步,根据报表层面的重大错报风险设计总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序,收集和评价审计证据。
第四步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见。
第五步,出具审计报告并提交委托人
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1. 报表审计,审计就是查看报表的错报和漏报?
其实不全如此,因为对于审计,普通人的眼里就是“会计师事务所的审计员到企事业单位进行审计,最终出具一份审计报告”这个过程。但实际上,审计涵盖的范围很广。
从审计事项来说:有收购审计、年报审计、经济责任审计、基建审计等
从审计对象来看,又可分为内部审计、外部审计。
1.“看报表的错报和漏报”主要指 是年报审计,也就是每年度事务所对企业进行一年的财务决算审计,通常在上市公司、国有企业、股份制大中型公司会有这样的要求,对于财报的质量要求较高,通常是定一个重要性水平,以谨慎性为原则出具财务报告。
2.对于经济责任审计,这个就和年报审计不同,主要对于一定期间内的业务行为进行审计,侧重制度、流程、风险,通常用于国企。
3.离任审计。这种审计主要目的是对领导班子在任期间的行为进行审计,重点在于是否有违反中央八项规定,违法等现象,审计的侧重点并不在报表。
4.基建审计。这种审计主要目的是对所投资的基建项目进行审计,确定基建项目的各项投入金额。重点不在于检查错报、漏报。
所以,审计的范围可不小,不仅仅是审计那三张财务报表哦!
2. 财务报表审计流程?
1、确定审计的目标
2、了解内部控制制度,并予以描述
3、内部控制制度的初步评价
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价
6、实质性测试
7、实质性测试结果的评价
8、撰写审计报告
3. 财务报表审计是什么?
,是指对企业的会计报表(财务报告)所进行的审计。
会计报表一般包括:资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表。
会计报表还包括合并会计报表、清算会计报表等。
会计报表审计的目标 1.真实性:指报表反映的事项真实存在,有关业务在特定会计期间确实发生,并与账户记录相符合,没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。
2.完整性:指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿并在会计报表中列示,没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项,无账外资产。
3.合法性:指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准,经过调整后没有违规事项。
4.准确性:指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。
5.所有权和义务:指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有,负债为其法定偿还的债务责任,对或有负债作了充分说明,没有遗漏和不具产权的列报。
6.公允性:指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
7.一致性:指编制报表时,在会计处理方法的选用上前后期保持一致,各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有勾稽关系的数字保持一致。
8.表达与揭示:指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示,并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。
4. 公司年度会计报表必须要经过审计吗?
审计报告不都是每年必须要做的,应根据需要来做。
什么时候需要审计报告:
1、企业年度会计报表审计,这是按照“公司法”的要求进行的,有限责任公司和股份有限公司均需要审计,一般在工商年检及外资的税务年审,均需出具上年的审计报告作为必备的辅助文件。通常审计会在每年1月-5月之间进行。
企业会计报表审计其它用途:办理工商年检,向银行贷款,公司清算,股东了解经营情况,收购,企业重组、兼并等等。
2、专项审计,这是根据法律的审计或投资者需要对指定问题作深入调查,或税务健康自查等,即内部审计。
审计内容包括资产、负债、净资产以及相关的经济活动的真实性、合法性、效益性等和任期目标的完成情况。健全的财务报告制度在经济的发展过程中是不容忽视的关键。
5. 简述被审计单位管理层对财务报表的责任是什么?
一、在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
1.管理层对财务报表的责任 根据《会计法》和《公司法》的规定,在治理层的监督下,管理层作为会计工作的行为人,对编制财务报表负有直接责任。2.治理层对财务报表的责任 根据公司治理结构要求,治理层应当对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。3、管理层和治理层的定义 (1)根据CSA1101第七条,管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。(2)根据CSA1101第八条,治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位,治理层可能包括管理层,如治理层中负有经营管理责任的人员,或业主兼经理。二、审计单位管理层的责任和注册会计师的责任之间的关系 1、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2、财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。被审计单位管理层和治理层的责任不能减轻财务报表审计的责任。6. 会计报表审计是内部审计的主要内容?
内部审计的内容主要包括以下几个方面:1。财务应用。财务审计是对企业资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计和监督,对企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价。其目的是揭露和反映企业资产、负债和损益的真实情况,发现并采取措施解决企业财务收支中的各种违法问题。
2。业务应用程序。企业审计是对企业生产经营全过程的合理性、各种生产力要素的开发利用情况以及经济性、效率性和有效性的实现程度的审查。它旨在帮助企业挖掘人力、财力和物力的潜力,改善企业的经营状况。评审内容主要包括:物资供应评审;生产组织评审;工艺过程评审;资源利用评审;成本评审;库存资金评审;产品销售评审。
3。管理应用程序。内部管理审计通常是指对管理体系和管理工作的审计。其考核内容一般包括两个方面:一是考核企业的管理职能;二是考核企业各项管理职能的工作。
4。风险管理。风险管理是企业识别、衡量和分析潜在的事故或损失,并对其进行有效控制,以最经济合理的方法应对风险,以实现最大安全的过程。一般而言,内部审计人员参与风险管理的主要内容是:1)监督和评价企业风险管理体系的有效性;2)评价与企业有关的管理、经营和信息系统的风险暴露。
7. 财务报表审计流程及重要项目?
审计重点
1.报表编制是否符合规定的手续和程序;
2.各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全,报表内容是否完整;
3.报表的截止日期是否适当,资料来源是否可靠;
4.各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确;
5.对主要财务报表应逐一核对,其他报表一般可先核对总数,发现差错和可疑问题再进行具体核对,对发现的差错和不平衡现象必须查明原因,找出源头。
财务报表业务审计流程
第一步,注册会计师接受客户委托前,实施初步业务活动,确定是否接受委托。
第二步,注册会计师接受委托后,实施询问、观察、检查、分析程序等风险评估程序,了解被审计单位及其环境,评估、识别重大错报风险。
第三步,根据报表层面的重大错报风险设计总体应对措施,针对认定层面重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。通过实施进一步程序,收集和评价审计证据。
第四步,根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况,确定发表何种审计意见。
第五步,出具审计报告并提交委托人
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