中华人民共和国企业所得税法实施条例(企业所得税应如何确认收入)
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2023-12-02
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1. 中华人民共和国企业所得税法实施条例,企业所得税应如何确认收入?
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条第二款明确规定:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此,企业应该按合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现,承租人提前付款或者未约定付款日期的,以实际收到租金的日期确认收入的实现。
2. 一次性收取一年房租?
能提前收取一年房租的,对方肯定要求你一次性开具全年发票。如果一次性开具全年发票,收入必须一次性记入当年,对应的成本为厂房折旧,根据所得记入当年利润表计算企业所得税。
如果为分次开票,当年租金所得开具当年发票,并入企业所得税计算,次年租金并入次年所得计算企业所得税。
3. 个人独资和合伙企业都不交企业所得税吗?
在中国,个人独资企业和合伙企业是一种非公司企业形式。与有限责任公司和股份有限公司不同,它们不享受公司法人的身份,而是以个人或多个个人的名义进行经营。这种企业形式的税务政策与公司形式也有所不同。
个人独资首先,个人独资企业和合伙企业是纳税人。根据规定,纳税人是指在中华人民共和国境内依法设立并从事生产经营活动,或者依法取得所得的单位和个人。因此,个人独资企业和合伙企业都应该纳税。
纳税然而,相较于有限责任公司和股份有限公司,个人独资企业和合伙企业的税负较轻。这是因为个人独资企业和合伙企业的盈利不需要先交企业所得税再交个人所得税,而是只需交纳个人所得税。这是个人独资企业和合伙企业的一大税务优势。
根据规定,个人独资企业和合伙企业的所得税税率为5%,其中实际应纳税所得额为应纳税所得额的20%。因此,个人独资企业和合伙企业的纳税比例为所得额的1%。然而,2018年个人所得税改革后,个人独资企业和合伙企业的所得税税率为3%,其中实际应纳税所得额为应纳税所得额的70%。因此,个人独资企业和合伙企业的纳税比例为所得额的2.1%。
企业所得税另外,个人独资企业和合伙企业也需要缴纳其他税费,如增值税、印花税、土地增值税等。这些税费根据具体情况而定,可能对企业产生额外的负担。
那么,为什么个人独资企业和合伙企业的税负较轻呢?一方面,个人独资企业和合伙企业的税负较轻是为了鼓励创业和促进就业。相较于有限责任公司和股份有限公司,个人独资企业和合伙企业的注册资本要求较低,手续较简便。因此,这种企业形式更适合小微企业和个体户,对于就业和经济发展具有积极作用。
个体另一方面,税收政策的制定也考虑了这种企业形式的特点。个人独资企业和合伙企业通常只有一两个股东或者所有人,企业所得主要归个人所有,因此在税收政策上强调了个人所得税的征收。此外,个人独资企业和合伙企业的经营风险较高,利润空间也较小,如果过高的征收企业所得税,可能会让这类企业难以生存。
个人独资企业但是需要注意的是,个人独资企业和合伙企业的税收优惠也并不是绝对的。在一些情况下,这种企业形式的税负可能会高于公司形式。
例如,在一些行业中,个人独资企业和合伙企业的经营范围受到一定限制,可能需要按照公司形式缴纳企业所得税。此外,如果个人独资企业和合伙企业的收入较高,那么缴纳的个人所得税也会相应增加,从而增加企业的税负。
公司总之,个人独资企业和合伙企业不是免税企业,它们需要缴纳个人所得税,但是税率较低。这种税收政策既符合鼓励创业和促进就业的目的,也考虑了这种企业形式的特点和经营风险。但是,在具体操作过程中,还需要注意相关税法的规定和适用情况,以免发生税务风险。
图片均来自于网络,如有侵权,请联系删除
4. 企业所得税中研发费用如何扣除?
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 (财税(2018) 99号)第一条规定: “企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实2除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。"
5. 企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的如何计算企业所得税?
受托制造生产设备,生产期限超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。根据实现的业务收入等计算应交企业所得税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
6. 收稻智客问答丨企业发给员工的福利?
我们必须从法规层面回答这个问题。有三个文件对此进行了界定。
《个人所得税法》第四条(四)项规定明确福利费属于免税范围福利费、抚恤金、救济金所得,免纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第十四条规定明确福利费是从福利费和工会经费中列支的生活补助费税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)第二条规定明确人人有份的生活补助费不属于免税范畴下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:
(一)从超出国家法规的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;注意重点:排除人人有份!
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
因此,免征个人所得税的福利费可以按照上述三个文件规定界定。
如果福利费是根据特定条件,发给部分员工的生活补助,属于个税免税范畴。人人有份不算。7. 民办非企业单位要交企业所得税吗?
要交。
根据有关规定,民办非企业单位的收入,除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外,均应计入应纳税收入总额,依法计征企业所得税。
民办非企业单位需要交营业税及营业税的附加税,合计税率为营业收入的5.55%,还要按应税所得额交25%的企业所得税(如属小型微利企业按20%)。
但民办非企业单位的专项拨款属于免征企业所得税的收入:税务机关检查或企业所得税汇算清缴申报时,应根据税务机关的要求提供有关拨款证明文件等资料。
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1. 中华人民共和国企业所得税法实施条例,企业所得税应如何确认收入?
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条第二款明确规定:租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此,企业应该按合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现,承租人提前付款或者未约定付款日期的,以实际收到租金的日期确认收入的实现。
2. 一次性收取一年房租?
能提前收取一年房租的,对方肯定要求你一次性开具全年发票。如果一次性开具全年发票,收入必须一次性记入当年,对应的成本为厂房折旧,根据所得记入当年利润表计算企业所得税。
如果为分次开票,当年租金所得开具当年发票,并入企业所得税计算,次年租金并入次年所得计算企业所得税。
3. 个人独资和合伙企业都不交企业所得税吗?
在中国,个人独资企业和合伙企业是一种非公司企业形式。与有限责任公司和股份有限公司不同,它们不享受公司法人的身份,而是以个人或多个个人的名义进行经营。这种企业形式的税务政策与公司形式也有所不同。
个人独资首先,个人独资企业和合伙企业是纳税人。根据规定,纳税人是指在中华人民共和国境内依法设立并从事生产经营活动,或者依法取得所得的单位和个人。因此,个人独资企业和合伙企业都应该纳税。
纳税然而,相较于有限责任公司和股份有限公司,个人独资企业和合伙企业的税负较轻。这是因为个人独资企业和合伙企业的盈利不需要先交企业所得税再交个人所得税,而是只需交纳个人所得税。这是个人独资企业和合伙企业的一大税务优势。
根据规定,个人独资企业和合伙企业的所得税税率为5%,其中实际应纳税所得额为应纳税所得额的20%。因此,个人独资企业和合伙企业的纳税比例为所得额的1%。然而,2018年个人所得税改革后,个人独资企业和合伙企业的所得税税率为3%,其中实际应纳税所得额为应纳税所得额的70%。因此,个人独资企业和合伙企业的纳税比例为所得额的2.1%。
企业所得税另外,个人独资企业和合伙企业也需要缴纳其他税费,如增值税、印花税、土地增值税等。这些税费根据具体情况而定,可能对企业产生额外的负担。
那么,为什么个人独资企业和合伙企业的税负较轻呢?一方面,个人独资企业和合伙企业的税负较轻是为了鼓励创业和促进就业。相较于有限责任公司和股份有限公司,个人独资企业和合伙企业的注册资本要求较低,手续较简便。因此,这种企业形式更适合小微企业和个体户,对于就业和经济发展具有积极作用。
个体另一方面,税收政策的制定也考虑了这种企业形式的特点。个人独资企业和合伙企业通常只有一两个股东或者所有人,企业所得主要归个人所有,因此在税收政策上强调了个人所得税的征收。此外,个人独资企业和合伙企业的经营风险较高,利润空间也较小,如果过高的征收企业所得税,可能会让这类企业难以生存。
个人独资企业但是需要注意的是,个人独资企业和合伙企业的税收优惠也并不是绝对的。在一些情况下,这种企业形式的税负可能会高于公司形式。
例如,在一些行业中,个人独资企业和合伙企业的经营范围受到一定限制,可能需要按照公司形式缴纳企业所得税。此外,如果个人独资企业和合伙企业的收入较高,那么缴纳的个人所得税也会相应增加,从而增加企业的税负。
公司总之,个人独资企业和合伙企业不是免税企业,它们需要缴纳个人所得税,但是税率较低。这种税收政策既符合鼓励创业和促进就业的目的,也考虑了这种企业形式的特点和经营风险。但是,在具体操作过程中,还需要注意相关税法的规定和适用情况,以免发生税务风险。
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4. 企业所得税中研发费用如何扣除?
《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》 (财税(2018) 99号)第一条规定: “企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实2除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。"
5. 企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的如何计算企业所得税?
受托制造生产设备,生产期限超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。根据实现的业务收入等计算应交企业所得税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
6. 收稻智客问答丨企业发给员工的福利?
我们必须从法规层面回答这个问题。有三个文件对此进行了界定。
《个人所得税法》第四条(四)项规定明确福利费属于免税范围福利费、抚恤金、救济金所得,免纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第十四条规定明确福利费是从福利费和工会经费中列支的生活补助费税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)第二条规定明确人人有份的生活补助费不属于免税范畴下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:
(一)从超出国家法规的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;注意重点:排除人人有份!
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
因此,免征个人所得税的福利费可以按照上述三个文件规定界定。
如果福利费是根据特定条件,发给部分员工的生活补助,属于个税免税范畴。人人有份不算。7. 民办非企业单位要交企业所得税吗?
要交。
根据有关规定,民办非企业单位的收入,除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外,均应计入应纳税收入总额,依法计征企业所得税。
民办非企业单位需要交营业税及营业税的附加税,合计税率为营业收入的5.55%,还要按应税所得额交25%的企业所得税(如属小型微利企业按20%)。
但民办非企业单位的专项拨款属于免征企业所得税的收入:税务机关检查或企业所得税汇算清缴申报时,应根据税务机关的要求提供有关拨款证明文件等资料。
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